夫妻非薪資所得強制合併 大法官會議：違憲
司法院大法官會議20日作出第696號解釋，所得稅法中有關夫妻非薪資所得強制合併計算，比單獨計算稅額的稅負還重，違反平等原則，應自釋憲公佈日起最遲2年失效。
現行所得稅法規定，夫妻非薪資所得(股票利息、存款利息、收租等)應由納稅義務人與配偶合並申報且合併計算稅額。財政部另於76年函釋指出，夫妻分居而 分別報稅，仍以合併後的稅率計算，再依個人所得佔合併後的總額比例分別補徵。
北市蔡姓婦人與丈夫分居20年，89年申報綜合所得稅時，因未依規定合併申報其丈夫所得和利息所得4000餘萬元，被要求補繳新臺幣54萬多元稅金。蔡婦認爲非薪資所得合併報繳，她反而要繳更多稅，打行政訴訟卻敗訴定讞。蔡婦認爲，所得稅法相關規定及財政部的函釋，強制夫妻的非薪資所得合併計算，導致收入少的一方，卻仍適用較高的累進稅率，有違平等原則聲請釋憲。
釋憲文指出，所得稅法第15條第1項有關夫妻非薪資所得強制合併計算，比單獨計算稅額的稅負還重，違反憲法平等原則。除所得稅法相關條文應在釋憲公佈日最遲2年失效，大法官也認爲，財政部76年的函釋，導致低所得一方需負擔與其所得失衡的較重稅負，也有違租稅公平，不可再援用。
大法官會議認爲，夫妻共同生活因生活型態、消費習慣之不同，未必產生家計單位之節省效果，且縱有節省效果，亦非得爲加重課徵所得稅之正當理由。又立法者固得采合併計算制度，以避免夫妻間不當分散所得，惟應同時採取配套措施，消除因合併計算稅額，適用較高級距累進稅率所增加之負擔，以符實質公平原則。再立法者得經由改進稽徵程序等方式，以減少稽徵成本，而不得以影響租稅公平之措施爲之。
釋憲文指出，至於維持財政收入雖攸關全民公益，亦不得采取對婚姻與家庭不利之差別待遇手段。綜上所述，係爭規定有關夫妻非薪資所得強制合併計算，較之單獨計算稅額，增加其稅負部分，因與上述立法目的之達成欠缺實質關聯，而與憲法第七條平等原則有違。