報稅系列／理財族注意！海外所得非盈虧互抵 短漏報將遭連補帶罰
▲理財族要注意，投資海外的金融商品等，各類別所得分開計算，虧損以零計算，不能盈虧互抵，所得額超過100萬元，就要申報。（圖／翻攝自Pixabay、示意圖）
臺灣近年來海外投資管道與日俱增，吸引不少國人投資連結海外債券的基金或者是金融商品，但如果投資的金融商品有配息的收入，屬於海外所得。
有關海外所得的計算，KPMG安侯建業稅務投資部協理陳信賢表示，要比照臺灣所得計算一樣，按照所得類別分開計算，各類別所得如果有虧損，只能以齡計算，而非所有海外所得盈虧互抵。
舉例來說，假設A君當年度投資美股及債券，且另外有一筆美元定存，若投資美股有換算成新臺幣50萬的損失；債券及定存分別有債息、定存利息個換算爲新臺幣50萬元，那麼A君的海外所得是100萬元，並非扣掉股票損失50萬元，而剩餘的50萬元，所以A君的海外所得100萬元即爲基本稅額。
根據基本稅額條例規定海外所得100萬元以上，就有申報的義務，所以A君就不能誤會所得額是50萬元就沒有申報。進一步分析，海外所得其他特定項目如非現金捐贈、私募基金受益憑證交易所得等，超過免稅額670萬元，且大於一般所得稅額(綜合所得應納稅額-投資抵減稅額)，就得繳所得的基本稅額，適用稅率是20%。陳信賢指出，海外所得計稅方式若有誤，很可能導致短漏報所得基本稅額，恐怕將邀到稅局連補帶罰的風險。