時論廣場》少開競選支票 先還債（莊振輝）

稅制優化措施以及稅收影響預估值

立法院財委會日前初審通過所得稅法修正案，租金自原來之列舉扣除額改列特別扣除額，扣除額若定爲18萬元，減稅利益介於32億至71億元；若扣除額30萬元，減稅利益預估46億至102億元，識者舉一隅可知全貌。

財政紀律法明定稅式支出係指政府爲達成經濟、社會或其他特定政策目標，利用稅額扣抵、稅基減免、成本費用加成減除、免稅項目、稅負遞延、優惠稅率、關稅調降或其他具減稅效果之租稅優惠方式，使特定對象獲得租稅利益之補貼。

中央政府之稅式支出金額龐大，對政府之財政有重大影響。依據行政院之稅式支出報告顯示，截至112年4月底，稅式支出項目高達213項，其中綜合所得稅及營利事業所得稅之稅式支出項目共130項，其餘營業稅、貨物稅、菸酒稅、證交稅、遺產稅、贈與稅等共83項。

108年至112年之稅式支出每年平均數爲4389億4,713萬元，佔歲出平均數2兆2216億元之20%。若全數用於償還債務，依據財政部公佈中央政府之國債鍾資料，迄至112年10月底之未償債務餘額5兆8638億餘元，可以在13.36年內全部還清。有立法委員提出本年度之歲入若確定超收應還稅於民。財政部長表示，財政健全及財政韌性很重要，若實徵數超過預算數，希望用來「減少舉債、增加還債」，個人非常贊成此種主張。

國民之租稅負擔是否過重？一般使用租稅負擔率，以課稅收入佔國內生產毛額（GDP）之比率加以衡量。臺灣自民國108年至113年之租稅負擔率在12.10%至13.20%之間，平均數爲12.78%。若與世界各國相比較則明顯偏低，較中國大陸之19.52%低6.74個百分點。經濟合作暨發展組織（OECD）之近5年平均數爲33.57%，系我國之2.63倍。日本爲31.78%，韓國爲27.38%，分別爲我國之2.49倍及2.14倍。法國更高達45.46%，將近GDP之半數。

我國之未償債務餘額年年攀升，其主要原因爲偏低之租稅負擔率，以及年年增加之社會福利支出。其中大多系基於選舉考量，而頻頻施行用以討好選民之政策，以及減稅之稅式支出，致使政府入不敷出，必須舉借債務彌平收支短絀，進而影響財政之健全性。

自94年迄113年，20年間之總預算歲出規模自1兆5,669億餘元，成長至2兆8,817億餘元，增幅1.84倍。而同期間之社會福利支出卻自2856億餘元，佔歲出比率18.23%，逐年成長至7,916億餘元，增幅2.77倍。113年之社福支出佔27.5%，居政府之首位，遠高於教科文支出的19.5%、經濟發展支出的15.1%，國防支出的15.0%。政府之經常支出多爲消費性支出，資本支出則具有回收性，其建設國家促進經濟發展之效果遠高於經常支出，經濟發展支出有66.69%爲資本支出，遠高於社會福利支出僅有0.65%。

108年制定之財政紀律法，明定財政紀律指對於政府支出成長之節制、預算歲入歲出差短之降低、公共債務之控制及相關財源籌措，不受政治、選舉因素影響，俾促使政府與政黨重視財政責任與國家利益之相關規範。執政者爲國家之長治久安與未來發展願景，應恪守財政紀律，逐年降低因選舉考量之社會福利支出與稅式支出，方不負全民之付託。

（作者爲前立法院預算中心副主任）