專家傳真－關注OECD及各國數位服務稅發展

大型跨境電商在全球營運的同時，也面臨着不同地區的稅務挑戰。圖／photo-ac

現今人們的生活已經越來越依賴各種電子商務和數位服務，這些服務不僅改變了我們購物和交易的方式，還深刻影響了日常生活和工作模式，也提供海內外的線上購物平臺有更多相互競爭的機會。一旦業者進軍海外市場，勢必須亦面對跨境及各地區的稅務與法律規範，以下將以國際稅務的角度切入，進一步探討電子商務和數位服務業者之應用與需留意之限制。

■大型電商及數位服務業 面臨不同地區的稅務挑戰

首先，電子商務平臺如亞馬遜、酷澎、蝦皮和臺灣三大購物平臺等已成爲臺灣主要的購物管道。這些平臺讓消費者能夠輕鬆在家或辦公室購買各類商品，從日常用品到高端電子產品，提供了更廣泛的產品選擇和比價能力。這種便利不僅節省了時間，還增加了消費者的購物靈活性和便捷性。其次，社交媒體平臺如Facebook和Instagram等改變了人們的社交方式，促進了全球性的互動和資訊分享。不僅擴展了社交圈，還成爲品牌推廣和消費者互動的重要工具。

消費者通過這些平臺可以輕鬆地瞭解和參與到品牌的行銷活動中，影響他們的購買決策和消費習慣。而數位服務如Google的辦公軟體套件、Adobe的創意雲和Netflix的影音串流服務，則提供便捷的工作和娛樂選擇。此外，遠端工作和教育的普及，使得人們能夠在任何時間和地點進行工作和學習，並加強了團隊合作的效率。這些數位工具不僅提升了生產力，還帶來了新的就業機會和工作模式，並塑造了現代職場的新面貌。

這些大型跨境電商在全球營運的同時，也面臨着不同地區的稅務挑戰。奧地利、法國、義大利、西班牙、突尼西亞、土耳其和英國等國家已實施數位服務稅（DST），加拿大更於今年6月公佈數位服務稅並追溯至2022年1月實施，而OECD之「Pillar One Amount A計劃」已在如火如荼進行中，旨在重新分配跨國企業於各地區的稅務申報義務。這些措施要求大型電子商務及數位服務業者遵守各國的稅務法規和申報要求，也可能增加其營運成本和稅務風險。例如，數位服務稅可能要求企業在特定市場上繳納額外的稅款，而Pillar One Amount A計劃則將企業的部分利潤重新分配給市場國家，改變了現行的國際稅收架構。

■企業與消費者都將受新稅務規範影響

針對在臺灣有營運的跨境電商及數位服務提供業者，目前則需要考慮是屬於B2B或是B2C的交易，若爲B2C交易則需進行稅籍登記、開立雲端發票及申報所得稅；若爲B2B交易，則需由買方進行所得稅扣繳及營業稅繳納。然而，由於大型電商定價並未單獨考慮臺灣市場，故往往此等扣繳稅款及營業稅變成臺灣企業額外的稅負。另外，就臺灣消費者而言，從境外電商購買實體貨物也涉及進口關稅和進口增值稅（VAT）的支付，臺灣海關提供了EZ Way申報系統，使消費者能夠在商品抵達臺灣前進行申報和支付相關稅款，這些稅務和進口規定影響了消費者的購物體驗和成本考量，需要消費者在購買前充分了解和準備。

總結來說，電子商務和數位服務已經成爲現代生活不可或缺的一部分，爲消費者帶來了便利和選擇，同時也爲企業帶來了全球市場的機遇和挑戰。隨着稅務環境和國際規範的變化，企業和消費者都需要適應新的法律和稅務框架，以確保在全球化經濟中的持續合法性和營運。