列報特別交際費 兩要件不能省

政府爲鼓勵擴展外銷，對經營外銷業務的營利事業，可額外列支特別交際應酬費。

但財政部南區國稅局昨（23）日表示，要列報特別交際費，其要件需有「外銷收入」且取得「外匯收入」，若未取得外匯收入或屬預收外匯款，則不可列報。

財政部南區國稅局表示，企業爲拓展業務所支付的交際費，如已依規定取得合法憑證，可於稅法規定的限額範圍內列報費用，其限額則是依照企業經營業務性質，按交易額分別採不同比率計算，例如按進貨及銷貨金額級距比率計算等。

此外，爲了鼓勵企業拓展外銷，官員表示，企業若取得外匯收入，除可依規定列支交際應酬費用外，並可在不超過當年度外銷結匯收入的2％範圍內，列支特別交際應酬費。

若是取得的外匯款，是屬預收外匯款者，應在預收外匯衝轉營業收入年度，開始計算列報限額。

該局日前查覈甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案，發現其列報特別交際應酬費，將預收的外匯款列入外匯收入，一併計算限額，因預收外匯款所產生的營業收入尚未實現，因此該局按預收外匯款總額2％列報的特別交際費，剔除並補稅50餘萬元。