後BEPS 2.0時代 企業有三解方

KPMG安侯建業於日前舉辦「掌握國際租稅脈動：後BEPS 2.0時代最新發展及因應研討會」，特別邀請財政部賦稅署署長宋秀玲（圖中）主講；圖左起KPMG安侯建業稅務部執行副總林嘉彥、營運長陳彩凰、副營運長丁傳倫及副總沈欣穎均一同與會。圖／KPMG安侯建業提供

國際租稅發展方興未艾，各國針對第二支柱全球企業最低稅負制（GMT）更如火如荼進行立法，BEPS 2.0正式進入實施後的新時代。財政部賦稅署署長宋秀玲出席KPMG安侯建業舉辦「掌握國際租稅脈動：後BEPS 2.0 時代最新發展及因應研討會」時表示，我國必須緊跟隨國際腳步，而調高大型跨國企業集團符合GMT適用門檻，其在我國境內營利事業成員所得基本稅額（AMT）提高至15％，既可順應OECD縮減租稅優惠之呼籲，又可立即因應GMT。

KPMG安侯建業日前舉辦「掌握國際租稅脈動：後BEPS 2.0 時代最新發展及因應研討會」，邀請宋秀玲深度解析我國如何因應GMT，並由KPMG專家分享「後 BEPS 2.0時代」跨國企業實務面因應之道，以降低稅制變化可能帶來的衝擊。

針對後BEPS 2.0第二支柱，宋秀玲提出企業三大因應之道：一是面對全球反避稅及跨境合作徵稅，建議企業除非有合理理由，否則應避免在有效稅率低於15％的國家或地區設立集團成員，以降低產生補充稅的風險。二是企業可在我國租稅協定締約國（目前有35個）設立集團成員，既可享受租稅協定利益，又有雙邊溝通機制保護。第三則是隨着我國AMT徵收率提高爲15％，可增加有效稅率的分子，確保我國從大型跨國企業集團取得應有的稅收份額。

宋秀玲強調，只要可減少產生補充稅的可能性，加上有租稅協定保護，對企業而言，可自然減少稅負增加的風險。

反避稅已成全球趨勢，宋秀玲進一步指出，各國透過集體戰與同儕檢視推動反避稅措施及加強資訊透明度，以避免過度租稅競爭，如今已有65國宣佈採行GMT，我國須跟隨國際腳步提升國內有效稅率，進而取得合理稅收。

◆因應國際趨勢，明年AMT將計劃上調至15％。

「臺灣最遲須於2025年推出因應措施，以宣示符合國際標準的決心」，宋秀玲表示，財政部計劃自2025年起，針對符合GMT適用門檻的大型跨國企業集團，在我國境內成員AMT徵收率由現行12％上調至15％，目前已結束預告，將依所得基本稅額條例第8條規定陳報行政院覈定。宋秀玲說明，AMT與GMT的有效稅率計算方式雖有些微差異，但導入完整的GMT須訂定時程，而參考美國及韓國的AMT，調高AMT徵收率至15％可增加我國境內有效稅率之分子，儘可能減少境內成員產生補充稅的可能性，可快速因應。

◆確保跨國企業，在租稅管轄區能落入避風港。

KPMG安侯建業稅務投資部執行副總林嘉彥指出，OECD全球最低稅負制相關的過渡條款，包括國別報告避風港條款、UTPR避風港條款及合格當地最低稅負制，並對過渡期內的遞延所得稅資產與負債及跨國集團資產移轉提供具體指導，以協助跨國企業在過渡期內簡化合規流程並減輕負擔。

其中國別報告避風港條款允許跨國企業利用現有的合格國別報告資訊進行最低利潤排除測試、簡化有效稅率測試及例行性利潤測試，通過任一測試可將租稅管轄區的補充稅視爲零，以免除計算詳細有效稅率及補充稅。他表示，盡力確保跨國企業在已實施全球最低稅負的租稅管轄區能落入避風港，實爲目前首要之務。

KPMG安侯建業稅務投資部副總經理沈欣穎提醒，實施全球最低稅負制初期，應及時評估如何確實運用財務數據，從事先檢視國別報告數據的合規性開始，善用過渡時期國別報告避風港條款。針對無法通過避風港的租稅管轄區，她表示，則必須透過複雜的有效稅率計算，搭配各跨國企業集團組織架構中各租稅管轄區立法進度等，評估補充稅的繳納情況。同時，在遵從合規申報下，面臨龐大的數據填報需求，亦可透過數位工具全面管理和維護財務數據，確保申報的及時性與完整性。