綜所稅4大地雷 小心別踩到

5月申報綜合所得稅如火如荼展開,圖爲民衆申報綜所稅。(吳靜君攝)

申報綜所稅4大錯誤總整理

5月申報綜合所得稅如火如荼展開,財政部南區國稅局整理4大較容易申報錯誤、易踩地雷的類型,包括納稅義務人申報錯誤、漏報所得額、誤報免稅額、誤報扣除額,也提醒民衆注意,避免因一時疏忽而遭到補稅處罰。

結婚次年起 要合併申報

首先是納稅義務人申報上的錯誤,國稅局官員表示,民衆較常見的申報錯誤,是納稅義務人只有在結婚、離婚當年度在辦理申報綜合所得稅時可以各自辦理結算、分開申報外,其他均應該合併申報,若是分居狀態,則須符合特定條件,如改用分別財產制或取得家暴保護令等情況,纔可以分開申報,否則仍應該要合併申報。

未成年子女已經扛起家計有所得,父母卻無所得時,常常會以未成年子女擔任納稅義務人,甚至未與父母合併申報。官員說,若未成年子女有所得且超過免稅額,即使父母無所得,仍要以父母爲「納稅義務人」合併子女的所得申報,子女不得單獨申報。

漏報所得額方面,民衆常在申報所得時,誤將扣繳憑單「所得淨額」填報,實際上所得應該以扣繳憑單上的「所得總額」填報。另外,較常見還有申報扶養親屬時漏報被扶養親屬的所得,國稅局提醒,如果不清楚受扶養親屬是否有所得,可以到國稅局申請查調所得資料。

臺商注意 大陸所得要申報

臺商要注意的事項是,若有中國大陸的來源所得,要記得並同臺灣的來源所得課徵所得稅,但若在大陸已經繳納稅額,可以從應納稅額中扣除。若非中國大陸來源所得,則納入所得基本稅額申報,KPMG安侯建業聯合會計師事務所會計師葉建郎表示,所得基本稅額應申報項目包含海外所得、部分證券交易所得、特定保險給付、非現金捐贈與其他財政部公告的項目,納稅義務人應小心檢視。

國稅局官員表示,基本稅額中的海外所得,同一申報戶全年合計未達新臺幣100萬元者,免予計入;死亡給付全年合計數在3330萬元以下部分,也免予計入。葉建郎提醒,申報所得基本稅額時,今年還要特別留意未上市櫃且非興櫃公司股票交易所得的新增項目,除符合交易時設立未滿5年且經覈定之高風險新創事業外,也要列入基本稅額申報。

若爲獨資資本主或合夥組織合夥人,記得將當年度分配的營利事業所得額列爲個人營利所得,申報綜所稅。

民衆要注意死亡的親屬與配偶、同居男女朋友的免稅額,皆不能列入減除。

捐贈扣除額 需無對價關係

最後是扣除額方面,最易有爭議的是捐贈扣除額,官員表示,須有捐贈事實,並取具受贈單位開立的收據正本及相關證明文件,才能列報。另外如屬有對價關係的收據,如入會費、寺廟光明燈、太歲燈等,則不能列報扣除。國稅局特別提醒,納稅義務人委託他人代辦結算申報,其效力及於本人,所以仍應詳細審閱申報書內容有無填寫錯誤。如發生短漏報所得等情形,納稅義務人仍會受罰。