遺贈稅免稅額提高 有利傳承規畫

2022年的遺贈稅免稅額提高，使得父母想要送或者遺留給子女資產，更有節稅的效果。（本報資料照片）

隨着物價上漲，2022年的遺產稅、贈與稅免稅額提高，遺產稅免稅額從原本的1200萬元提高到1333萬元；贈與稅則從220萬提高到244萬元，使得父母想要送或者遺留給子女資產，更有節稅的效果。

根據財政部統計，今年前5月遺贈與稅累計實徵淨額爲218億元，較去年同期增加19.7億元、增幅約9.9％，佔今年全年分配數已經達6成以上。

其中遺產稅累計前5月實徵淨額128億元，較去年同期減少1.9億元，年減1.4％；至於贈與稅前5月實徵淨額90億元，年增率也達到31.3％。

值得注意的是，大額的案件今年也明顯增長，以遺產稅來說，稅額超過5000萬元者有39件、相較去年同期的30件多了9件；贈與稅卻是倍數增長，稅額2500萬元以上暴衝到30件，去年同期則僅有11件，成長近2倍。

財政部官員表示，遺贈稅增加與大額稅款案件增加大多是機會財，不一定與免稅額有關；但是資誠會計師洪連盛表示，遺產稅免稅額增加確實有利高資產者將資產移轉給下一代或進行家族傳承財務規畫。

留房子或送房子給子女，一直以來都是國人照顧子女的傳統方式之一。洪連盛以贈與稅來說，220萬元提高到244萬元，父母免稅額就是488萬元，不論贈與稅、遺產稅而言，課稅是以「公告現值」爲基礎，以市價1000萬的房子來說，現值大約也只有400萬元左右，父母加起來還多了數十萬免稅額可用，具有節稅的效果。

不過值得注意的是，自房地合一上路以來，如果子女要賣掉房子，就要以「公告現值」爲成本，所以如果移轉給子女，就要考慮給房地合一稅，所以父母要送或遺留房子給子女，仍以「自住」目的爲佳。

此外，如果父母是2016年前取得的房子，小孩繼承的話，可以視爲舊制房子，未來小孩出售的話，僅房子的部分須併入綜所稅申報財產交易所得，且土地部分不課稅。

此外繼承而來的房子，轉售的話也有其他節稅方式，會計師表示，如果是個人繼承房屋，卻又同時繼承房貸，無力償還房貸的話，即使5年內出售可視爲「非自願出售」，適用較爲優惠的稅率20％，且房貸餘額如果超過房地現值的金額，可以列爲成本減除，再降低稅的負擔。