香港離岸被動收入修法 2023年即將生效

楊澤志指出，該修法正在等待正式草案出爐，但未來肯定將會發生，建議外商必須儘快審視在香港的運作情況，在香港保留更多經濟實質運作，簡化及清除不必要的控股架構，確保商業實質符合新法規的要求，得以享受離岸被動收入的豁免徵稅機制，或是爭取稅收協定底下的稅務優惠，才能將相關稅務風險管控到最低。

臺灣企業併購法

修法四大亮點

《企業併購法》部分條文修正案已於2022年6月15日修正公佈，並將在今年12月15日施行。KPMG安侯建業稅務部會計師丁英泰指出，本次修正重點在於保障股東權益、放寬非對稱併購適用範圍、新創公司個人股東所得緩課、明確化無形資產攤銷項目。其中租稅相關措施應屬最大亮點，明確化公司因併購而取得營業秘密在內的無形資產，得按實際取得成本在一定年限內平均攤銷，以減輕併購成本。

此外，股東個人的綜所稅過去是新創公司參與併購最大的阻礙，修法後新創公司股東取得合併對價所生之股利所得，得選擇全數延緩至取得次年度之第三年起，分三年平均課徵所得稅，新創公司及其股東可於交易進行前，就其個別情形確認是否符合適用新創公司股東緩課要件，妥善規劃稅務申報，KPMG也將隨時掌握企業併購最新趨勢及修法動態。

善用租稅優惠申請

優化企業稅務管理

國際間對於防範稅基侵蝕及與利潤移轉的措施日趨完善，KPMG安侯建業稅務部執行副總謝昌君呼籲企業更應善用各項租稅優惠，讓稅務管理更有效率。

在公司層面的租稅優惠方面，可注意研究發展支出投資抵減、機器設備投資抵減、實質投資減除未分配盈餘、自貿港租稅優惠；投資人則可留意技術出資入股緩課、有限合夥創業投資、天使投資人租稅獎勵、法人股東所得稅投資抵減等相關規定。若能善用我國相關法令所提供的各種租稅優惠，將可以讓企業合法及合理的降低稅負成本，並藉由員工酬勞取得股份之相關緩課措施，規劃員工獎酬機制、協助企業留才。

避免潛在稅務風險

跨國投資應有戰略思維

最後，KPMG安侯建業稅務投資部副總張維欣從企業海外投資的角度，解析跨國企業營運上的稅務考量。張維欣強調，企業在進行全球資產配置時應具備戰略思維，首要之務要先確認海外公司定位，針對海外公司之設立目的，明確訂定其營運功能，若涉及關係人交易應妥適安排利潤配置，以避免各地可能產生的移轉訂價風險。其次，應確認資金流轉之稅負，充分利用營運公司所在各國之租稅協定，以達到集團整體稅負最優化；而當地的法規、人力結構和營運成本，亦是須納入全盤考量的非稅事項。

在衡量跨國投資風險時，最重要的是要「與時俱進」，尤其應注意看不到的潛在風險，例如因歐盟公佈稅務不合作國家名單，部分低稅負地區國家承諾改善，並陸續立法落實經濟實質相關規定，從2019年開始生效的《經濟實質法》（ESL）適用與申報義務，以及2023年開始實施的CFC受控外國公司制度可能帶來的風險。在稅務環境快速變遷的情形下，臺商及跨國企業更應適時檢視自身架構，尋求相對有利的方案彈性調整。