我國消費稅稅目

目前，確定徵收消費稅的只有15個稅目；有的稅目還下設若干子稅目。

（一）煙

子目：1.捲菸；2.雪茄煙；3.菸絲。

捲菸生產、進口和批發環節均採用從量加從價的複合計稅的方式 。

目前，我國捲菸批發環節消費稅採用複合計稅方式，11%的從價比例稅和0.005元/支的從量定額稅。

雪茄煙和菸絲執行比例稅率。

（二）酒

子目：1.白酒；2.黃酒；3.啤酒；4.其他酒。

1.白酒採用複合計稅的方法。

2.配製酒的規定

3.啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒採用定額稅率。果啤屬於啤酒稅目。

4.葡萄酒按照“其他酒”徵收消費稅（葡萄爲原料的蒸餾酒除外）。

5.調味料酒不屬於消費稅的徵稅範圍。

6.飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當按250元/噸的稅率徵收消費稅。

（三）高檔化妝品

徵收範圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產（進口）環節銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

包括金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鑽石及鑽石飾品、鉑金首飾在零售環節納稅，稅率5%；其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產（出廠）、進口、委託加工環節納稅，稅率爲10% 。

（五）鞭炮、焰火：不含體育用的發令紙，鞭炮藥引線。

（六）成品油。注：原油不徵收消費稅，但是徵收資源稅。

1.汽油（通一按無鉛汽油）

2.柴油

3.石腦油（也稱化工輕油）

4.溶劑油

5.航空煤油（暫緩徵收）

6.潤滑油

7.燃料油（也稱重油、渣油）

各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標準的調整由財政部、國家稅務總局確定

【提示】（1）用原油或其他原料加工生產的用於內燃機、機械加工過程的潤滑產品均屬於潤滑油徵稅範圍。潤滑脂是潤滑產品，生產、加工潤滑脂應當徵收消費稅。

（2）變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬於潤滑油，不徵收消費稅。

（3）航空煤油暫緩徵收消費稅。

（4）經國務院批准，從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免徵消費稅：

①生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所佔比重不低於70%。

②生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油（BD100）》標準。

（5）納稅人利用廢礦物油爲原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免徵消費稅。但應同時符合下列條件：

①納稅人必須取得省級以上（含省級）環境保護部門頒發的《危險廢物（綜合）經營許可證》，且該證件上覈准生產經營範圍應包括“利用”或“綜合經營”字樣。

②生產原料中廢礦物油重量必須佔到90%以上。產成品中必須包括潤滑油基礎油，且每噸廢礦物油生產的潤滑油基礎油應不少於0.65噸。

③利用廢礦物油生產的產品與利用其他原料生產的產品應分別覈算。財稅〔2018〕144號將該政策實施期限延長至2023年10月31日。

【辨析記憶】

（1）變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不徵收消費稅；

（2）航空煤油暫緩徵收消費稅；

（3）70%動物油和植物油生產的純生物柴油免徵消費稅；

（4）90%廢礦物油生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免徵消費稅。

（七）小汽車

子目：1.乘用車；2.中輕型商用客車；3.超豪華小汽車。

含9座內乘用車、 10～23座內中型商用客車（按額定載客區間值下限確定）。

電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大貨車、大卡車等均不屬於本稅目徵稅範圍，不徵消費稅。

超豪華小汽車爲每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。

（八）摩托車，包括輕便摩托車和摩托車。

取消氣缸容量 250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅。

（九）高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球杆、高爾夫球包（袋）、高爾夫球杆的杆頭、杆身和握把。不包括高爾夫服裝和車。

（十）高檔手錶

包括不含增值稅售價每隻在10000元（含）以上的手錶 。

（十一）遊艇

本稅目只涉及長度、材質、用途等項符合標準的機動艇（艇身長度大於等於8米小於等於90米）。非機動艇不徵。

（十二）木製一次性筷子

【提示】範圍窄---木製且一次性。含未經打磨、倒角的木製一次性筷子。

（十三）實木地板

以木材爲原料。含各類規格的實木地板、實木指接地板、實木複合地板及用於裝飾牆壁、天棚的側端面爲榫、槽的實木裝飾板，以及未經塗飾的素板。

（十四）電池

範圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

【提示】

（1）電池中的免稅規定：對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免徵消費稅。

（2）鉛蓄電池在2015年12月31日前緩徵消費稅，自2016年1月1日起按4%稅率徵收消費稅。

（十五）塗料

塗料是指塗於物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態塗膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對塗料徵收消費稅，施工狀態下揮發性有機物（VOC）含量低於420克/升（含）的塗料免徵消費稅。