全國人大代表、中國太保戰略研究中心主任周燕芳：建議進一步加大財政支持與個人稅優力度、擴大醫保個賬支付範圍 從籌資端支持商業醫療險發展

中國網財經3月4日訊(記者 郭偉瑩) 今日起，2024年全國兩會將正式拉開帷幕。中國網財經記者獲悉，全國人大代表、中國太保戰略研究中心主任周燕芳帶來多份議案。其中一份聚焦在加大財稅支持力度推進商業醫療險發展。

周燕芳表示，黨的二十大報告提出，要健全社會保障體系，促進多層次醫療保障有序銜接，積極發展商業醫療保險。近二十年來我國衛生總費用支出快速攀升，個人醫療支付比例仍居高位，從 2022 年數據看，老百姓直接就醫費用中個人現金支付佔比達到 45%，個人醫療負擔仍然較重。

基本醫保堅持廣覆蓋、保基本、多層次、可持續原則，大力推行 DRG/DIP 支付方式改革和藥械集採，以滿足廣大百姓的基本醫療需求、控制醫療費用支出、確保長期可持續發展。但伴隨着老齡化和疾病譜的改變，基本醫保收支日益承壓。商業醫療險通過覆蓋基本醫保不保的部分，並將就醫範圍引導至公立醫院普通部之外，提升了創新藥械的多元支付能力，有助於釋放公共醫療資源，將醫保資源讓渡給醫療支付能力較弱的基層百姓，亟待做大商業醫療險籌資與支付規模。

提升商業醫療險籌資能力，需進一步激發調動具有購買能力的企業與個人的購買意願。當前我國出臺了商業健康保險個人所得稅優惠政策和企業補充醫療保險費的企業所得稅扣除政策，但從實踐情況看激勵力度有待進一步增強。建議加大商業醫療險財稅支持力度，免將企業購買補充特需商業醫療保險費納入工資總額計算、免徵該部分保費的個人所得稅，在稅優健康險購買力較強的地區試點提高個人購買醫療險稅優額度，擴展醫保個賬產品清單、擴大家庭共濟產品範圍等，從籌資方面支持商業醫療險發展。

激勵力度有待進一步增強

提升商業醫療險籌資能力，需進一步激發調動具有購買能力的企業與個人的購買意願。當前我國出臺了商業健康保險個人所得稅優惠政策和企業補充醫療保險費的企業所得稅扣除政策，但從實踐情況看激勵力度有待進一步增強。

(一)企業爲員工購買商業醫療險動力不足

一方面，國有企業爲員工購買商業健康險保費納入工資總額，在經濟復甦曲折前行的大環境下，國有企業工資總額同經濟效益掛鉤壓力較大，提高員工商業補充保障待遇的意願不足。另一方面，根據《國家稅務總局關於單位爲員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批覆》(國稅函[2005]318號)規定，對企業爲員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時併入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計徵個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。對企業補充特需醫療商業保險費徵收個人所得稅抑制了部分企業及其員工的參保意願。

(二)個人購買商業健康險稅優力度有限

根據《關於將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國範圍實施的通知》(財稅〔2017〕39 號)，商業健康保險的個人所得稅稅前扣除限額爲 2400 元/年，僅爲年平均工資的 2% 。按照目前的個人所得稅政策，平均收入 10 萬-20 萬元人羣，大致適用 10%的邊際稅率，即大多數人購買稅優健康險享受的年度稅收優惠不會超過 240 元，稅收優惠力度非常有限。隨着稅優健康險產品範圍從單一醫療險擴大至醫療、長護和疾病等險種，且支持投保人爲配偶、子女及父母投保，目前的稅優限額在減輕全家投保壓力方面作用甚微。

(三)醫保個賬支持購買的商業健康險產品有待豐富，家庭共濟功能受限於部分產品

從全國支持醫保個賬購買商業健康險的 24 個省級地區上線的醫保個賬產品看，均以普惠性醫療保險產品爲主，僅支持參保人在公立醫院普通部就醫，對於創新藥械的支付能力較弱。同時，醫保個賬家庭共濟範圍受到限制，不少地區醫保個賬家庭共濟功能僅支持購買惠民保類產品，而從實際情況來看，職工本人的基本醫保待遇相對較好，且部分職工還享受企業補充醫療保障，本人的保障缺口較小，爲父母、配偶、子女購買商業醫療險的需求較大，亟待擴大個賬共濟產品範圍。

建議進一步加大財政支持與個人稅優力度、擴大醫保個賬支付範圍

結合我國現行政策基礎，建議進一步加大財政支持與個人稅優力度、擴大醫保個賬支付範圍，從籌資端支持商業醫療險發展。

(一)建議將企業補充特需商業醫療保險免計入工資總額、免徵保費的個人所得稅。

企業補充特需商業醫療保險因其與醫保有部分替代關係，在降低國家醫保負擔、支撐醫藥產業多元支付方面發揮着顯著作用，建議給予相關政策鼓勵。一是免將國資企業購買企業補充特需商業醫療保險費納入工資總額計算或提高相應額度，以發揮國有企業購買商業補充醫療險尤其是企業補充特需商業醫療保險的帶頭作用。二是免徵企業補充特需醫療商業保險費的個人所得稅，以激發各類企業及員工投保意願。

(二)建議在稅優健康險購買力較強的地區試點提高個人購買醫療險稅優額度。

考慮各地經濟差異，建議選取稅優健康險購買力較強、平均工資較高的省份，試點逐步提高稅優力度。例如上海地區平均工資爲全國平均工資的 1.9 倍，建議試點在上海地區適當提高個人購買商業醫療險所得稅稅前扣除額度，以激發企業員工爲自己及家人購買商業醫療險意願。

(三)建議進一步擴展醫保個賬產品，擴大家庭共濟範圍。

一是建議將部分定價合理、覆蓋創新藥械的商業醫療保險產品，優先支持使用醫保個賬結餘資金購買，提高醫保個人賬戶資金使用效率。二是擴大家庭共濟產品範圍，進一步滿足職工爲家人購買多層次商業醫療險需求。