IFRS17實施“必坑”指南：賬務處理方案篇

前不久我們通過幾篇文章，初步概述了IFRS17涉及到的一些變化、挑戰方面的知識點。

如今實施迫近，我們從賬務處理、數據處理、核心計量幾個方面，來聊一聊不同的解決方案，各自有什麼樣的特點。

IFRS17“必坑”指南系列文章，從本篇「賬務處理方案篇」開始。

我們都知道，目前保險公司普遍遵循的，是2004年3月由國際會計準則理事會發布的《國際財務報告準則第4號——保險合同》（簡稱IFRS4）。基於提升保險行業財務報告的可比性和可理解性，以及規範和明確保險合同會計計量的考慮，理事會2017年發佈了新版的會計準則——IFRS17。

按照這個發展脈絡，很多人會自然認爲IFRS17與IFRS4存在某種關聯，IFRS17是基於IFRS4的一種演進；但另一種觀點則認爲，IFRS17是一種全新的保險會計語言。也因此，市面上產生了兩種不同的財務處理解決方案，基於易商數智研發中心的研究成果，我們言簡意賅地爲大家做個分析。

IFRS17賬務處理方案：

調整帳VS平行帳

顧名思義，調整賬的重點在於“調整”，維持現有IFRS4科目體系下，期末根據IFRS17的要求進行調整，生成IFRS17財務報表。

平行賬強調的是“平行”，即按照IFRS17的要求重新設計會計分錄流程，與現行會計準則分開獨立運行。

調整帳示意圖

平行帳示意圖

選擇長痛還是短痛？

01 實施週期

調整賬：前期投時間可能短，可能無需梳理所有場景；保持現有科目體系，避免了大規模的科目調整和數據遷移，降低了初期的實施難度，縮短了實施週期；

平行賬：前期投入相對較多，IFRS17場景梳理、歷史數據遷移、獨立系統建設等工作，會拉長實施週期；

02 實際投入

調整賬：前期可能投入相對低，但未來會計準則完全過渡到IFRS17後，需進行二次改造，實際成本沒有明顯優勢；

平行賬：一次性投入，系統建設一步到位；將建設工作集中在前期投入，前期工作量較大，很可能有一段時間的陣痛；

03 合規審計

調整賬：依賴IFRS4會計明細，IFRS4業財對賬完成後，進行IFRS17調整；缺乏IFRS17日間明細數據，很有可能導致缺乏支持機構報表及內部管理、審計的數據需求，有一定的財務管理風險；

平行賬：日間明細賬完備，會計軌跡清晰，符合會計覈算管理要求；支持分支機構、內部管理細化需求，降低財務管理風險；

04 維護性

調整賬：減少日間賬覈算工作；IFRS17科目一旦發生調整，維護困難，同時影響IFRS4的關賬，在期末結算和報表生成的關鍵時刻，可能會增加系統的負擔和風險；

平行賬：IFRS17獨立於現行會計準則運行，對分錄進行修改、調整、升級等工作的操作難度較低；需要維護兩個賬套。

總結來說，調整賬可能短期內能帶來“輕鬆感”，平行賬短期存在“陣痛”。

從實際情況來看，已實施保險公司的普遍選擇爲平行賬。

在易商數智研發中心的研究中，我們更支持換個視角看IFRS17，不僅僅是改變最終環節的財務報表披露，更是前瞻性地實現數據校驗和提升、促進精算側和財務側的精準對接，改善包括迭代系統、升維中臺，改進流程、創新模式在內的整體運營模式，迎接今年開始愈演愈烈的時代變化，在推進IFRS17的過程中同步推動自身的數字化轉型二次變革。

但IFRS17帶來的變革，很可能在真正開始實施之後，逐漸在數字的波動中看清楚行業和企業，纔會有真正更深入的理解。