不動產及財富傳承策略致勝關鍵

資誠家族及企業永續辦公室會計師陳筱娟。（資誠提供）

美國知名政治家富蘭克林（Benjamin Franklin）曾言：「人的一生有兩件事永遠逃不掉，死亡跟繳稅。」

日前五億高中生案轟動一時，在不同時期的傳承規畫將導致不同的稅負及遺族保護效果。高資產人士在進行不動產傳承時，重心除了放在稅負成本外，也應進一步考慮到晚輩承接財產後的生命安全，以及如何有效利用財產協助家族成員永續發展。此外，鑑於現行多樣化的傳承工具，如何透過外部專家整合及有效率的使用各項工具，是高資產人士須正視的重要課題。以不動產傳承爲例，不同的傳承方式及使用的工具，將產生不同的效果，提早擬訂傳承計劃，可大幅降低相關風險。

由於不動產深受高資產人士喜愛，因此不動產成爲常被採用的財富傳承標的。在不動產稅制及法律不斷的變革下，不動產繼承或贈與有極爲複雜的法律及稅務問題，透過信託可否解決一些具爭議性的問題？可考慮以信託的架構進行不動產的稅務及法律規畫，及透過不動產直接贈與或繼承等不同的選擇方案，順利將不動產完成傳承，降低不動產傳承過程中的稅務及法律風險。

另外，股權是許多家族企業傳承的重要資產，除了稅負議題外，對於企業核心價值等無形資產在傳承過程的延續，以及股權中經營權、所有權、受益權的妥善安排，甚至治理平臺的建立等，也都考驗掌權者的智慧。

針對持有不動產的非上市櫃企業，也須留意交易家族企業股份時之稅負，因房地新制下有關「特定股權交易」之適用與否涉及許多專業判斷，例如不動產與股權之價值認定、間接持股狀況等均可能影響「持股比率」及「股權價值」要件之評估，可能導致移轉時落入房地合一稅之課稅範疇，建議可尋求稅務專家的協助，避免未來衍生其他風險。