保險信託傳承財產 資誠：免受特留分限制

資誠聯合會計師事務所會計師陳麗媛。圖／王德爲

資誠PwC執業會計師陳麗媛16日於「全民信託、永續傳承」線上研討會指出，保險信託關鍵在財產保值與訂定未來拿取條件，個人買自用保單，再由子女成立信託導入保險，可免受特留分規範，將財富傳承給特定子女，同時也能避免揮霍或詐騙情況。

依保發中心統計，國內人壽及年金保險2020年投保率達到260.49％，等於臺灣人每人平均有2.6張保單；另臺灣保險業在2020年保險滲透度（保費收入佔GDP比率）爲17.4％，居全球第二，僅次於香港（20.8％），顯見國人買保單傳承家產風氣盛行。

工商時報16日與國泰世華銀行、信託公會共同舉辦「全民信託、永續傳承」線上研討會，陳麗媛發表專題演講表示，以稅負角度而言，買保單需留意贈與稅、遺產稅、最低稅負等三種稅負。

如果要保人與受益人不同，當要保人還在世、保單期限屆滿，受益人就會取得生存給付，或是變更要保人情況，國稅局會視爲贈與課稅10％～20％。

若保單未指定受益人，在要保人死亡給付時，將列爲遺產，歸課遺產稅10％～20％。

至於要保人與受益人不同，若生存給付超過單一年度最低稅負免稅額670萬元，或是死亡給付超過單一年度最低稅負免稅額3,330萬元，都可能落入最低稅負制情況課稅20％。

陳麗媛表示，以保單傳承財富有兩種常見解方，第一種是父母每年贈與244萬元免稅額度內財產給子女繳保費，設定要保人、被保人、受益人皆爲子女，等於是子女的自用保單，未來屆期取得給付即可免課贈與稅與最低稅負，惟父母過世前兩年贈與仍會視爲遺產課稅。

第二種則是保險信託方式，父母爲要保人與被保險人，子女則爲信託委託人、保險受益人與信託受益人。當保險金給付時，可透過信託機構管理機制，防止子女揮霍保險理賠金，另也能設定在特定狀況下分配，如固定生活費與教育費等，同時還可避開特留分制度，可將財產集中傳承給特定子女。