23個項目中止審覈，天職國際會計所暫停資格半年影響立現，涉及一家券商IPO

財聯社8月28日訊（記者 趙昕睿 陳俊蘭）自天職國際會計事務所被暫停業務6個月的處罰正式下發後，連鎖反應正式發酵。

8月27日，據三大交易所官網顯示，天職國際會計所共計有17個項目於同日按下暫停鍵，分別涉及7個IPO項目、8個再融資項目，以及2個併購重組項目均顯示爲“中止審覈”，天職國際會計所處罰影響進一步顯現。

據Wind數據顯示，今年以來，天職國際會計所共計有62個項目在審，分別爲44家IPO、8家再融資、2家併購重組，以及8家重大資產重組項目。62個在審項目中，有23家因撤回而被終止審覈。對於接下來仍然在審覈隊列的企業，選擇撤回申請材料還是中止項目進度尚待時間驗證。

天職國際“中止審覈”項目已23個

據Wind數據統計，2023年天職國際會計所共爲263家上市公司出具年度財務報表審計意見。隨着監管處罰的落地，更多企業將更換會計事務所，天職國際會計所所出具年度財務報表審計意見的家數正逐步減少，對其業務收入也有一定影響。

8月27日，天職國際會計所提供服務的17個項目均顯示爲“中止審覈”，涉及7個IPO項目，分別爲天富龍、財信證券、必貝特、友升股份、高泰電子、陝西水電、北斗院；涉及8個再融資項目爲，濱化股份、華銳精密、鬆井股份、中遠海特、恆帥股份、太陽能、京北方、江蘇神通、領益智造；涉及2個併購重組項目爲維信諾和路暢科技。

實際上，在天職國際會計所被罰當晚，北交所中6個由天職國際會計所負責審計的IPO項目，審覈狀態集體變爲“中止審覈”，分別爲IPO能之光、奧美森、錦華新材、珠海鴻瑞、大鵬工業和‌博達軟件。其中，‌博達軟件在當晚就公告擬聘任希格瑪會計師事務所（特殊普通合夥）爲新的發行中介機構。

根據《首次公開發行股票註冊管理辦法》第三十條規定，若發行人保薦人以及律師事務所、會計事務所等證券服務機構被中國證監會依法採取限制業務活動、責令停業整頓、指定其他機構託管、接管等措施，需上述所列情形消失後，發行人纔可以提交恢復申請。站在企業角度，爲儘快推進上市進程，更換會計事務所或爲上策。

事出奇信股份多年財務造

2023年8月，奇信股份因連續8年大額財務造假被證監局處罰。行政處罰決定書顯示，奇信股份2012年至 2019 年年度報告存在虛增收入、利潤總額等信息披露違法違規行爲，受到證監會的嚴重處罰。而這種持續的財務造假行爲最終導致了奇信股份於2023年7月5日從深交所正式退市。

公開信息顯示，奇信集團於2015年成功登陸A股市場，天職國際會計所在2015年至2019年期間爲奇信集團提供財務報表的審計服務，天職國際會計所對奇信集團6年期間出具的年度財務報表均出具了標準無保留意見的審計報告。

8月16日，證監局披露了關於天職國際會計所的兩項違規行爲：一是天職國際會計所2015年至2019年期間爲奇信股份財務報表提供審計服務，均出具了標準無保留意見的審計報告，存在虛假記載；二是2022年1月，天職國際會計所深圳分所的相關人員對奇信股份相關財務報表審計工作底稿進行了僞造、篡改、毀損。證監會依照相關規定對天職國際會計所被責令改正，給予警告，沒收業務收入367.92萬元，處以2339.62萬元罰款，並處暫停從事證券服務業務6個月。

對此，天職國際會計所也通過官方微信公衆號發佈聲明，對於此次中國證監會的行政處罰決定，天職國際會計所將以此爲鑑，直面問題，在全所範圍內進行深刻反思，制定針對性的整改措施，進一步提高風險防範意識，強化內部管理，並誠意接受來自社會各界的監督、指導。

然而，天職國際會計所也可謂是屢罰屢犯。易董數據顯示，截至8月27日，天職國際會計所年內已經收到監管出具的6張罰單，審計程序缺陷,財務報告錯誤、虛假記載,風險評估,未保持合理職業懷疑等原因在罰單中被提及。

年內已有3家會計事務所被暫停執業資格

今年以來，包括天職國際會計所，已有3家會計事務被暫停從事證券服務業務6個月，波及多個在審項目及上市公司財務報表審計的出具。

1月2日，北京證監局披露對會計事務所中天華茂及3位簽字會計師出具行政處罰決定書，涉及東方網力2020年年度報告存在虛假記載,涉及虛增固定資產、通過無商業實質的資金循環消除保留意見等情形。中天華茂因上述問題被採取暫停從事證券服務業務6個月的處罰。

此外，5月13日，大華會計事務所因對金通靈2017年至2022年年度財務報表審計時,未勤勉盡責,所出具的審計報告存在虛假記載，被江蘇證監局採取同樣的處罰方式，暫停執業資格爲期6個月。

除重罰會計事務所案例變多外，會計事務所罰單也不在少數。據易董顯示，2024年內，會計事務所與會計師共計收到163張罰單，涉及34家會計事務所，包括永拓、天職國際、中匯、北京中天華茂、中興財光華、大華、中興華、立信、天衡、大信、中喜、華興、致同、天健、中天運、瑞華、永拓、中準、四川德文、亞太（集團）、信永中和、上會、浙江天平、普華永道、重慶康華、中審亞太、安永華明、中審亞太、致同、容誠、中審衆環、希格瑪、蘇亞金誠、北京東審等會計事務所。多數被罰事由與審計程序缺陷有關。

未來各家會計事務所的執業質量是否能得到保障也引發市場擔憂，這一點更是體現在變更事務所公告上。

8月以來，天職國際會計所已陸續遭客戶“解聘”。湖南招標網於8月8日公佈了一則有關在審IPO湖南兵器公開招標會計事務所的公告，引人關注的是，其中一條要求表明，到自招標公告發布之日起1年內，投標人不會受到中國證監會暫停受理或暫停審覈申報材料的限制，不會被暫停證券業務資格。同時還補充到，需要投標人提供承諾函，內容應包括“若發生前述情形，按照屆時招標人已支付費用的2倍進行賠償”。屆時，該企業審計機構顯示爲天職國際會計所，在公開招標的一週後，天職國際會計所的罰單也隨之而來。

在天職國際會計所被罰後，8月20日，在審IPO廣州銀行公佈了有關選聘外部審計機構採購項目邀請的招標公告，並邀請立信會計師事務所、天健會計師事務所、信永中和會計師事務所、大信會計師事務所、蘇亞金誠會計師事務所參與投標。根據要求，將採購3家會計事務所，1家爲主選供應商、2家爲備選供應商。如中標事務所受到監管處罰導致存在影響資質條件等特殊情況，則自動選用備選事務所，按評標分數高低的順序依次遞補。

可以看出，企業多加一層保障，不僅是爲防範中標的會計事務所被暫停業務資格的風險，或也爲節省換所帶來的時間成本。未來哪些企業發佈換所公告還值得進一步觀察。