增值稅法公佈 自2026年1月1日起施行

證券時報記者 郭博昊

12月25日，《中華人民共和國增值稅法》公佈，自2026年1月1日起施行。受訪專家指出，增值稅立法整體按照稅制平移思路，增值稅稅率設置與現行制度保持一致。而通過增值稅立法鞏固各類改革舉措帶來的積極成效，將爲企業提供穩定的稅制預期，促進經濟高質量發展。

增值稅是我國第一大稅種，在保證我國稅收收入穩定、提升財政治理能力方面發揮着至關重要的作用。財政部數據顯示，2024年1—11月全國增值稅收入61237億元，約佔全國稅收收入的37.8%。此次立法，按照保持現行稅制框架總體不變以及保持現行稅收負擔水平總體不變的原則進行，在增值稅稅率設置方面，與現行制度保持一致。

按照增值稅法規定，增值稅稅率仍按照13%、9%、6%、3%和0五檔設置，如除部分情形外，納稅人銷售貨物、加工修理修配服務、有形動產租賃服務，進口貨物，按13%徵收增值稅；納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權等，按9%徵收增值稅等。

增值稅立法不是簡單的稅制平移，中央財經大學財政稅務學院副教授孫鯤鵬接受證券時報記者採訪時指出，近年來，我國開展了一系列增值稅改革，通過調整增值稅稅率水平、健全增值稅抵扣鏈條、建立增值稅期末留抵退稅制度等一系列措施，基本建立了現代增值稅制度。通過增值稅立法鞏固各類改革舉措帶來的積極成效，將爲企業提供穩定的稅制預期，促進經濟高質量發展。

記者注意到，相較於三審稿，增值稅法將視同應稅交易的情形改爲依照法律規定而非可由國務院規定。上海交通大學財稅法研究中心副主任王樺宇告訴記者，這將更有效地落實稅收法定原則，加強對行政權力的約束。

同時，增值稅法對海關征收增值稅的相關條款進行了技術性修改，以與關稅法的規定相一致。此外，爲與全國人大常委會有關決定相銜接，增值稅法明確，中外合作開採海洋石油、天然氣增值稅的計稅方法等，按照國務院的有關規定執行。

增值稅法自2026年1月1日起施行。隨着增值稅法制定出臺，我國現行18個稅種中已有14個稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入，落實稅收法定原則取得重大進展。