水資源費改稅將全面推開，對企業居民有何影響

已在部分省份試點8年的水資源費改稅，將在全國推開。

《中共中央關於進一步全面深化改革　推進中國式現代化的決定》（下稱《決定》）在談及健全生態環境治理體系方面提出，落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅。

多位財稅專家告訴第一財經，水資源費改稅後，從地方實踐來看，對居民等一般採用“稅負平移”原則，負擔不會增加。但對於高耗水等行業企業來說，會增加稅負提高用水成本，並通過給予相應優惠政策，來引導企業節約用水，緩解中國水資源短缺問題。

爲何全面擴圍

中國水資源匱乏，人均資源量遠低於世界平均水平，而且分佈不均，16個省份面臨着水資源危機，多達300個城市存在不同程度的缺水。爲了提高社會節水意識，保護水資源，稅收調節作用不可或缺。在2016年以前，中國對水資源採取收費，並沒有水資源稅。

集美大學地方財政績效研究中心首席專家楊得前告訴第一財經，水資源費管理體制較爲混亂。例如，多部門管水、費用徵收標準差異較大、收費未實現專款專用等。水資源費未能實現全額徵收。由於缺乏有力的徵管，大部分省份徵收率都在70%以下。另外，水資源費法律層級較低，執行中缺乏權威性和強制性。總的來看，水資源費制度執行效果較差，需要進行水資源費改稅。

2016年中國開始採取水資源費改稅試點，河北作爲極度資源型缺水省份成爲首個試點省份，在7月1日啓動水資源費改稅工作；2017年底，北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陝西、寧夏等9個省份也納入水資源稅改革試點範圍；2019年通過的《資源稅法》正式將水資源費改稅試點寫入法律；今年7月1日，遼寧省實施水資源稅改革試點。

中央財經大學財政稅務學院教授白彥鋒告訴第一財經，近年來水資源稅改革的試點，也爲全面推進水資源費改稅改革奠定了基礎、積累了經驗。

楊得前認爲，目前水資源費改稅試點地區成效顯著。試點地區通過稅收手段，有效地促進了水資源的合理利用，改善了用水結構和用水效率，緩解了水資源短缺問題。除此之外，水資源稅可以爲水污染治理、水資源保護提供資金支撐，能夠推動水資源健康可持續利用。

“另外，水資源稅具有更高的法律層級和約束力，可以確保政策的實施和推行，有助於統一稅收標準，減少差異，促進公平。將水資源費改爲稅收，也能夠更好地規範收入管理，提高財政透明度和治理能力。”楊得前說。

白彥鋒表示，全面推行水資源費改稅，既是全面落實稅收法定主義原則，提高稅制法治化、規範性的需要，也是增加地方財力、擴展地方稅源，完善與新業態適應的稅制改革的需要。

目前水資源費收入爲中央與地方共享，央地分享比例爲1∶9。財政部稱，水資源稅改革試點期間，水資源稅收入全部歸屬試點省份。

稅負有變化

水資源費改稅後，對企業、居民的負擔有何變化？

白彥鋒表示從前期試點改革來看，水資源費改稅改革，多會採用“稅負平移”的原則。對於企業和居民來說，實際負擔不會有大的變化，老百姓用水價格也將保持穩定。但是，爲了提高水資源的集約化利用，節水型企業會得到鼓勵，而水資源消耗較大、粗放式發展的企業會進一步得到抑制，這是改革的初衷和導向所在。

財政部等制定水資源稅改革試點辦法，試點省份則在此基礎上結合本地實際制定具體實施方案。

根據首個試點省份河北的相關文件，當地水資源費改稅後，城鎮公共供水企業、居民正常生活用水、農業正常生產用水負擔不變；高耗水行業取用水、超計劃取用水、超採區取用地下水稅負則明顯提高。比如，高爾夫球場、洗車、洗浴等高耗水的特種行業地下水稅額標準比改革前增幅超15倍。

水資源費改稅試點省份內蒙古具體方案中也採取相似舉措。改革後，當地城鎮公共供水方面，居民用水每立方米0.1元，與改革前持平；一般工商業用水每立方米2.5元，與改革前行業平均負擔水平持平，不增加正常生產生活用水負擔。但對於嚴重超采地區、超采地區取用地下水的稅額標準，分別按照非超采地區稅額標準的3倍和2倍執行；對超計劃或超定額用水水資源稅加徵1～3倍等。

楊得前表示，對於相關企業來說，水資源費改稅可能會提高企業的用水成本，水資源稅實行的是階梯式遞增的徵收標準，特別是對於製造業等高耗水企業，水資源費改稅可能會顯著提高用水成本，實際稅負會變大。但企業可以通過改進生產方式、投資技術升級、對舊設備更新改造等方式提高用水效率，減輕稅收負擔，轉向低耗水、綠色環保的發展方向。

目前水資源稅採取差別稅額標準，對取用污水處理回用水、再生水、雨水等非常規水源實行免稅等政策，以切實激勵企業環保用水。不少企業通過技術改造等來降低水資源稅負。

比如，河北鋼鐵集團沙河中關鐵礦有限公司耗資7100餘萬元於2017年引進納濾膜水淨化處理系統，自主開展技術攻關，成爲國內首家掌握並應用回灌技術的冶金礦山企業，實現了採礦疏幹水零排放。近3年來，該公司水資源稅同比減少70%。

楊得前表示，對於居民來說，水資源費改稅後，前期可以在水資源稅中通過稅收優惠的方式，保持居民用水價格基本不變，後期可以考慮通過減少稅收優惠的方式，採取階梯式水價，在保障居民基本用水需求外，對於超額用水，小幅逐步調高水價，並確保公開透明。與此同時對居民提供適當的用水補貼，減輕因水價上漲帶來的生活負擔加重。居民也可以通過提高水資源利用率，減少日常不必要用水，以減輕用水負擔。

他建議，未來全面推行水資源費改稅，不同地區應該根據水資源稟賦和經濟狀況，制定差異化的稅率，使其既能夠保護水資源，又不會對企業和居民造成過重負擔。且逐步調整稅率，給予企業和居民充足的應對和適應時間。