18個主要稅種對應計入的會計科目
1
18種主要稅種的歸集
增值稅屬於價外稅，有單獨的會計處理方法。個人所得稅屬於企業代徵代繳，不屬於會計主題的業務範疇。我們先看下下表：
這個表，體現了大部分稅種的歸集，但本身有他的問題。有些稅種的歸集，本身是不固定可變的。如消費稅，只有在可抵扣的情況下計入“稅金及附加”不可抵扣時計入成本。印花稅在相關稅費計入成本時，作爲成本被計入，只有計入當期損益時計入“稅金及附加”
2
計入固定科目的稅種
①、 附加稅（城市建設維護稅、教育附加稅、地方教育附加稅）
三個附加稅繳納是繳納增值稅和消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額爲計算依據徵收的一種附加稅。
也就是說，只有交稅這一種行爲時纔會出現附加稅，所以期會計處理也就唯一，即：
借：稅金即附加
貸：應交稅費—應交城市建設稅
—應交教育費附加
—應交地方教育費附加
繳納時
借：應交稅費—應交城市建設稅
—應交教育費附加
—應交地方教育費附加
貸：銀行存款
②、企業稅的稅
企業所得稅與教育附加一樣，只有一種行爲纔會出現，即計提企業所得稅時。計提時分錄：
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交企業所得稅
特殊會計處理（稅法與會計計稅不同）
a、稅法比會計上多交所得稅，且日後可彌補回來
借：遞延所得稅資產
貸：應交稅費—應交企業所得稅
b、稅法比會計上少交所得稅，且日後會補齊
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
③ 、房地產稅
房地產稅是財產稅，計稅的道理與企業所得稅有些相似，會計處理也唯一：
借：稅金及附加——房產稅
貸：應交稅費——應交房產稅
④ 、車船稅
和房地產稅一樣，屬於財產稅。會計處理
計提
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交車船稅
企業實際繳納車船稅
借：應交稅費-應交車船稅
貸：銀行存款
車輛報廢或損毀退稅
借：應交稅費-應交車船稅
貸：稅金及附加
⑤、關稅、菸葉稅、車輛購置稅、契稅、耕地佔用稅直接計入成本
a、菸葉稅、關稅
借：材料採購/在途物資/原材料
貸：銀行存款
b、耕地佔用稅
借：在建工程等科目
貸：銀行存款
c、契稅
借：固定資產（或無形資產）
貸：銀行存款
d、車輛購置稅
借：固定資產
貸：銀行存款
⑥ 環保稅
3
計入科目有變動的稅種
1、消費稅
消費稅的歸集分爲兩種情況：1、生產的產品用於連續生產應稅消費品的，消費稅計入“稅金及附加”，後期可抵扣。2、直接銷售或用於生產非應稅消費品的，計入產品成本。
①、用於連續生產應稅消費品分錄
借：稅金及附加
貸：應交增值稅-應交消費稅
②、用於直接銷售或生產非應稅消費品
借：生產成本
貸：應交增值稅-應交消費稅
2、印花稅
昨天更新過印花稅的分錄，印花稅是分錄歸集最爲複雜的一個稅種。它的歸集，大概可以分爲2類。第一類：可以計入當期損益的，計入“稅金及附加”。第二類：相關稅法計入成本的，需要對應的計入成本。
第二種分類也是比較負責的，根據不同業務，計入存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資、使用權資產、應收融資租賃款等。感興趣的同學，可以查看小編昨天整理的文章：
3、土地使用稅
土地使用稅通過稅金及附加科目覈算,不計入成本覈算的。計提土地使用稅的時候賬務處理是：
①、一般企業會計處理
借：稅金及附加
貸：應交稅費—土地使用稅
②、 自建房（入在建工程）
借：在建工程
貸：應交稅費—土地使用稅
ps：完工後，土地使用稅計入“稅金及附加”
③、房地產開發企業
房地產開發企業計入開發成本
借：開發成本
貸：應交稅費—土地使用稅
- END -
來源：會計分錄，審計之家編輯整理。版權歸原作者所有（如有轉載，請註明以上信息）。
版權說明：如涉版權問題，請與我們聯繫，謝謝！
溫馨提示：加入審友交流羣/轉載/投稿請聯繫：審家小編 shenjizhijia1。